Налоговое администрирование - Акмарал Мустафина, Баян Ермекбаева (2015)

Налоговые органы обрабатывают колоссальные объемы информации. Новые формы налогового администрирования предполагают сегментированиеналогоплательщиков, выделение из их числа определенных групп, в том числе крупнейших предприятий. Учитывая значительное влияние крупнейших налогоплательщиков на формирование доходной части бюджета и их социальную значимость для экономики регионов, налоговые органы уделяют особое внимание работе с данной категориейналогоплательщиков, так как осуществление финансово-хозяйственной деятельности крупными налогоплательщиками в условиях развивающегося рынка и несовершенства законодательной базы допускает построение ими различных многоуровневых вертикально интегрированных схем, имеющих своей целью сокрытие истинной налоговой базы и уход от уплаты налогов и сборов. При работе с данной категориейналогоплательщиков планируется применять новые методы налогового администрирования, включающие широкое использование информационных технологий и ресурсов.

Особой проблемой в деятельности налоговых органов является слабое научное и методическое обеспечение проведения комплексногоанализа деятельности налогоплательщиков, недостаточность (а в отдельных случаях и отсутствие) научно обоснованных методик определения фактической налоговой базы по косвенным данным, получаемым из различных источников. Для решения этой проблемы необходимо осуществить целый ряд мероприятий, связанных с проведением научно-исследовательских работ по совершенствованию администрирования и оценки деятельности налоговых органов, а также анализу финансово-хозяйственного состояния налогоплательщиков, пресечению путей сокрытия доходов, занижению налоговой базы, «теневого» оборота товаров (работ, услуг) и денежных средств [13].

В этой связи, эффективное налоговое администрирование предусматривает:

− принципиальное изменение подходов к организации и проведению документальных налоговых проверок налогоплательщиков за счетвнедрения допроверочного анализа, выявления перспективных направлений и объектов проверки, планирования, координации и обеспечения согласованного и синхронного проведения контрольных мероприятий в отношении всех звеньев и организаций, в том числе холдингов и финансово-промышленныхгрупп, обеспечивающих получение корпоративного финансового результата;

− внедрениеметодов, основанных на системе оценок косвенных индикаторов налоговой базы, анализаинформации о физических объемах потребляемых ресурсов и произведенной продукции.

Одним из главных направлений налоговой реформы было преобразование структуры налогового администрирования. До перехода к рыночным отношениям, в условиях жесткой централизованной плановой экономики сбор налогов не представлял особой сложности и не требовал специализированного, профессионального, подготовленного, исполнительного и контролирующего аппарата.

Таким образом, в целях дальнейшего исследования механизма администрирования и выработки и реализации решений по совершенствованию механизма налогового администрирования, по нашему мнению, необходимо коснуться инструментов налогового администрирования. Выбор инструментов налогового администрирования, характера и механизма их использования не может быть случайным. Они определяются выбранной государством стратегией и направлением развития самой налоговой системы. Набор инструментов налогового администрирования может быть одним и тем же. Однако существующая политическая, экономическая и социальная специфика, насущные проблемы, различие целей и задач, особенно кратковременных, вызывают необходимость выбора приемлемых форм и методов налогового администрирования, определения их приоритетности и сочетания. Все же специфика состояния и развития окружающей среды не исключает возможность использования типовых мер налогового администрирования.